Zmeny v podpore elektromobility od 1. januára 2025: Konsolidačná novela zákona o dani z príjmov

Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti opatrenia, ktoré sú súčasťou konsolidačnej novely zákona o dani z príjmov (ZDP), a ktoré podporujú rozvoj elektromobility. Tieto zmeny zavádzajú nový spôsob preukazovania spotreby výdavkov na pohonné hmoty pri elektromobiloch, preraďujú bicykle a kolobežky s pomocným elektrickým motorčekom do odpisovej skupiny 0 a okrem toho sa znižuje výška nepeňažného príjmu pre zamestnancov využívajúcich osobné automobily na služobné aj súkromné účely. Tieto zmeny majú za cieľ podporiť prechod na ekologickejšiu a udržateľnejšiu dopravu.

• Zníženie výšky nepeňažného príjmu pri používaní služobného automobilu od januára 2025

Od 1. januára 2025 dochádza k zmene v spôsobe výpočtu nepeňažného príjmu zamestnancov, ktorí používajú služobný automobil aj na súkromné účely. Nepeňažný príjem vzniká, ak automobil je zamestnancovi poskytnutý na obidva účely a vozidlo nie je staršie ako 8 rokov, pričom v prípade prenajatého vozidla začína osemročná lehota plynúť od jeho zaradenia do užívania.

Do konca roku 2024 sa výška nepeňažného príjmu stanovovala na 1 % zo vstupnej ceny vozidla počas prvého roka a následne sa znižovala o 12,5 % každý rok počas siedmich rokov. Od januára 2025 sa tento príjem znižuje na 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla a táto sadzba sa bude uplatňovať aj v nasledujúcich 8 rokoch.

Nové pravidlá platia pre vozidlá označené ako BEV (Battery Electric Vehicle) alebo PHEV (Plug-in Hybrid Electric Vehicle) v osvedčení o evidencii. Prechodné ustanovenie umožňuje aplikovať túto zníženú sadzbu už pri výpočte nepeňažného príjmu za január 2025, čo prináša nižšie daňové zaťaženie pre zamestnancov používajúcich tieto vozidlá.

• Nový spôsob preukazovania výdavkov na spotrebu elektriny pri elektromobiloch od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 sa zavádza nový spôsob preukazovania výdavkov na spotrebu pohonných látok pri elektromobiloch, ktorý sa týka najmä domácich nabíjacích staníc. Daňovníci môžu naďalej využívať tri spôsoby preukazovania spotreby elektrickej energie, pričom nový spôsob umožňuje uplatniť výdavky na základe priemernej mesačnej ceny pohonných látok vyhlasovanej Štatistickým úradom SR a údajov z osvedčenia o evidencii alebo technického preukazu vozidla.

Pre správne uplatnenie výdavkov pri domácich nabíjačkách je potrebné viesť knihu jázd a preukázať množstvo nabitých kWh. Tento spôsob je možné kombinovať s existujúcimi metódami, ako sú údaje z GPS alebo technického preukazu.

Pri plug-in hybridných vozidlách, ktoré kombinujú spotrebu elektriny a benzínu, je potrebné zvoliť jeden spôsob preukazovania výdavkov pre obidva typy pohonných látok.

• Preradenie elektrobicyklov a elektrokolobežiek do odpisovej skupiny 0

S cieľom podporiť rozvoj elektromobility dochádza od 1. januára 2025 k preradeniu elektrobicyklov a elektrokolobežiek s pomocným elektrickým motorčekom do odpisovej skupiny 0. Tento krok prinesie výrazné zjednodušenie v oblasti daňových odpisov, keďže tieto dopravné prostriedky budú podliehať kratšiemu obdobiu odpisovania – iba 2 roky.

Elektrobicykle a elektrokolobežky, ktoré sú v súlade s klasifikáciou produktov (kódy 30.91.13 a 32.40.31), boli predtým zaradené do odpisových skupín 1 alebo 2, pričom do 31. decembra 2024 platila doba odpisovania 4 až 6 rokov. Po zmene budú tieto vozidlá zaradené do odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky, čím sa zjednoduší ich daňové zaťaženie pre podniky.

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzzb ods. 3 je daňovník povinný vykonať zmeny aj na majetku, ktorý bol odpisovaný podľa ZDP platného do 31. decembra 2024, ak dôjde k zmene metódy odpisovania, odpisovej skupiny, doby odpisovania, ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu. Už vykonané odpisy sa však spätne nebudú upravovať. Zmena sa týka len tých elektrobicyklov a elektrokolobežiek, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur.

V prípade, že cena nepresahuje túto hodnotu, tieto vozidlá sa považujú za zásoby a do základu dane sa zahrnú buď podľa účtovných odpisov, alebo podľa obstarávacej ceny. Zmena v klasifikácii majetku od 1. januára 2025 tak prinesie zjednodušenie procesu odpisovania pre firmy, ktoré využívajú elektromobilitu na dosahovanie zdaniteľných príjmov.

Sledujeme legislatívne zmeny za vás a pomôžeme vám s ich správnym zapracovaním do účtovníctva. Obráťte sa na nás a uľahčite si prácu s administratívou.

Účtovníctvo Žilina | Dane a mzdy – Exmo s.r.o.

Spoločnosť Exmo s.r.o. poskytuje komplexné účtovnícke služby v Žiline, Bytči, Čadci, Kysuckom Novom Meste, Rajci a Považskej Bystrici. Zameriavame sa na podvojné a jednoduché účtovníctvo, mzdy, dane a daňové poradenstvo.