Podmienka zaplatenia ku koncu zdaňovacieho obdobia: Ako ovplyvňuje daňové výdavky?

Pri uplatňovaní výdavkov je potrebné poznať pravidlá o podmienke zaplatenia, ktoré sú definované v § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov. Tieto pravidlá stanovujú, že niektoré náklady sú uznané ako daňové výdavky až vtedy, ak sú skutočne zaplatené do konca daňového obdobia.

V nasledujúcom texte si priblížime niektoré výdavky, na ktoré sa vzťahuje podmienka zaplatenia:

• Kompenzačné platby u dlžníka sa považujú za daňový výdavok až po ich skutočnej úhrade, tak ako to vyžadujú osobitné právne predpisy.
• Nájomné za prenájom hnuteľných a nehnuteľných vecí, zaplatené právnickej aj fyzickej osobe, je možné uznať až po zaplatení. Pri platbách fyzickým osobám sa výdavok uznáva maximálne do výšky časovo rozlíšenej časti, ktorá sa vzťahuje k danému obdobiu.
• Medzi výdavky viazané na zaplatenie patria aj odplaty za práva na používanie rôznych nehmotných aktív – predmetov priemyselného vlastníctva, softvéru, technických riešení, návrhov, modelov, know-how či autorských práv. Ak tieto platby smerujú fyzickým osobám, aj tu sa uplatňuje limit v podobe časového rozlíšenia.
• Marketingové štúdie, prieskumy trhu a iné odborné analýzy sa uznávajú ako daňový náklad až po tom, čo sú v plnej výške uhradené.
• Provízie za sprostredkovanie, vrátane tých, ktoré vznikajú na základe mandátnych alebo príbuzných zmlúv, sú výdavkom až po zaplatení zostávajúcej odmeny sprostredkovateľovi.
• Výdavky súvisiace s úhradou príjmov osobám z nespolupracujúcich štátov sú uznateľné len pri splnení podmienky zaplatenia a súčasného dodržania povinností ustanovených zákonom o dani z príjmov.
• Poradenské a právne služby možno zahrnúť medzi daňové výdavky len vtedy, ak sú riadne zaplatené a sú zároveň zaradené pod kódy KP 69.1, 69.2, 70.1 alebo 70.22. Správne zatriedenie služby je pre daňové posúdenie rozhodujúce.
• Až po úhrade sú uznateľné aj súvisiace sankcie a poplatky, napríklad paušálne náhrady pri vymáhaní pohľadávok, zmluvné pokuty, poplatky a úroky z omeškania či odstupné poskytované oprávnenej osobe.
• Sponzorské v športe podľa zmluvy o sponzorstve je možné považovať za daňový výdavok len po jeho zaplatení, a len do výšky skutočného použitia v danom zdaňovacom období. Podmienkou je, že sponzor dosiahne kladný základ dane. Podpora poskytovaná individuálnym športovcom sa medzi sponzorské výdavky nezaraďuje, s výnimkou športových reprezentantov.
• Medzi položky podliehajúce podmienke zaplatenia patria aj náklady na reklamu poskytnuté subjektom uvedeným v § 12 ods. 3 písm. a) ZDP – ide najmä o občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, cirkevné subjekty, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský Červený kríž či výskumné organizácie.
• Daň z poistenia, ktorú platí poistník podľa osobitného zákona, sa uznáva medzi daňové výdavky po úhrade.
• Odvod z nadmerných príjmov je taktiež výdavkom uznateľným až po zaplatení.

Pre účtovné firmy je dôležité sledovať termíny úhrad jednotlivých výdavkov, aby boli správne započítané do daňového základu. Zaplatenie týchto nákladov do konca daňového obdobia je kľúčové pre ich daňovú uznateľnosť a tým aj pre optimalizáciu daňového zaťaženia klientov.

Účtovníctvo Žilina | Dane a mzdy – Exmo s.r.o.

Spoločnosť Exmo s.r.o. poskytuje komplexné účtovnícke služby v Žiline, Bytči, Čadci, Kysuckom Novom Meste, Rajci a Považskej Bystrici. Zameriavame sa na podvojné a jednoduché účtovníctvo, mzdy, dane a daňové poradenstvo.