Zmena sadzby DPH: Praktické príklady pri prenájme priestorov a špecifiká na prelome rokov 2024 – 2025

Fakturácia za prenájom priestorov: Ako správne uplatniť DPH v roku 2025

Príklad z praxe:
Spoločnosť, ktorá je vlastníkom nehnuteľnosti, vystavovala v roku 2024 mesačné faktúry za prenájom priestorov v celkovej sume 500 € bez DPH. Na túto sumu bola uplatnená 20 % sadzba DPH, čo znamenalo DPH vo výške 100 €. Súčasťou fakturovanej sumy za nájom boli aj ďalšie služby, ako napríklad upratovanie spoločných priestorov, elektrická energia, vodné, stočné, plyn či odvoz odpadu. Ak by prenajímateľ v roku 2025 pokračoval v rovnakom postupe, ale namiesto 20 % sadzby DPH použil novú sadzbu 23 % na celú faktúru, nepostupoval by správne. Tento nesprávny postup by spôsobil, že nájomca by si nemohol uplatniť odpočet DPH.

Prečo je to problém?
Dôvodom je nesprávne uplatnenie sadzby DPH na jednotlivé položky faktúry. V roku 2025 je sadzba DPH na elektrickú energiu stanovená na 19 %, a preto je potrebné pri fakturácii rozlíšiť jednotlivé položky a na každú z nich aplikovať správnu sadzbu DPH

Odporúčame rozdeliť fakturované sumy podľa jednotlivých položiek (napr. nájom, energie, upratovanie) a na každú položku uplatniť správnu sadzbu DPH podľa legislatívy platnej od roku 2025. Týmto spôsobom zabezpečíte, že faktúry budú vystavené v súlade so zákonom a nájomca si bude môcť bez problémov uplatniť odpočet DPH.

Zálohy na prelome rokov 2024 – 2025: Správne uplatnenie DPH

Pri prechádzajúcich zálohách  na prelome rokov 2024 – 2025 platí, že sadzba DPH sa vždy určuje podľa dátumu uskutočnenia zdaniteľného plnenia. To je  deň kedy nám bol tovar dodaný  alebo dodaná služba. To isté platí ak ste prijali preddavok – zálohu. V tomto prípade vzniká povinnosť vystaviť riadnu faktúru tzv. vyúčtovanie k prijatej platbe dňom pripísania úhrady na účet alebo uhradením v hotovosti.

Príklad z praxe:
Dohodnuté podmienky dodania tovaru/služby sú na január 2025. Celková hodnota tovaru alebo služby je 20 000 € bez DPH. V decembri 2024 bola prijatá záloha vo výške 50 %.

• Prijatá záloha v roku 2024 bola 10 000 € bez DPH + 2 000 € (20% DPH) v celkovej výške s DPH 12 000 €.
• Dodanie tovaru/služby sa uskutoční v januári 2025. Pričom doplatok k faktúre bude 10 000 € bez DPH + 2 300 € (23% DPH) v celkovej výške 12 300 €.
• Výsledná cena celkom 20 000 EUR + 2 000 EUR ( 20% DPH ) + 2 300 EUR ( 23 % DPH) . Spolu na úhradu v roku 2025  je suma 12 300 Eur .
• Sadzba DPH použitá pri zálohe v roku 2024 (20 %) sa spätne neupravuje, pretože bola platná v čase prijatia platby.

Ak by bola prijatá záloha vo výške 100 % už v roku 2024, celá dodávka by podliehala sadzbe DPH platnej v roku 2024 (20 %). V takom prípade by už v roku 2025 nevznikla povinnosť doplácania ďalšej DPH.

Dobropis alebo ťarchopis a oprava základu dane so zmenou sadzby DPH na prelome rokov

Vystavovanie dobropisov alebo ťarchopisov, ktoré sa týkajú faktúr z roku 2024:

• Dobropisy: Ak ide o zníženie hodnoty tovaru alebo služby (napríklad z dôvodu reklamácie, dohodnutého bonusu, skonta alebo vrátenia tovaru), dobropis sa vystavuje vždy so sadzbou DPH, ktorá platila pri pôvodnej faktúre.
• Ťarchopisy: Ak sa zvýši hodnota pôvodného plnenia, platí rovnaký princíp – použije sa sadzba DPH z pôvodnej faktúry.

Príklad z praxe:
Spoločnosť vystavila v roku 2024 faktúru na tovar v hodnote 2 000 € bez DPH. Sadzba DPH platná v roku 2024 bola 20 %, čo znamená, že DPH činila 400 €.V roku 2025 bol tovar vrátený a vystavil sa dobropis. Pri vystavení dobropisu sa použije sadzba DPH z pôvodnej faktúry: -2 000 € (bez DPH) a -400 € (20 % DPH). Dobropis teda zohľadňuje sadzbu DPH platnú v čase vystavenia pôvodnej faktúry, bez ohľadu na to, že v roku 2025 už platí iná sadzba DPH.

Obstaranie tovaru a služieb z krajín EÚ: Určenie sadzby DPH pri samozdanení

Pri obstaraní tovarov alebo služieb z krajín Európskej únie je kľúčové správne určiť dátum daňovej povinnosti a správne aplikovať sadzbu DPH. Postup sa líši podľa toho, či ide o služby alebo tovar.

• Služby z EÚ a dátum daňovej povinnosti: Daňová povinnosť pri službách vzniká ku dňu ich dodania, t. j. dňu, kedy bola služba dokončená. Napríklad: Poľská firma poskytla právne poradenstvo slovenskej spoločnosti za december 2024. Faktúra bola vystavená 8. januára 2025, ale daňová povinnosť vzniká v decembri 2024 (najneskôr k 31. 12. 2024). Pri samozdanení sa použije sadzba DPH platná v decembri 2024, teda 20 %, keďže služba bola dodaná v tom mesiaci.
• Tovar z EÚ a dátum daňovej povinnosti: Pri tovare vzniká daňová povinnosť v deň vystavenia faktúry, alebo – ak faktúra nebola vystavená do 15 dní od nasledujúceho mesiaca po dni dodania – daňová povinnosť vzniká k tomuto 15. dňu. Napríklad: Dodanie tovaru z EÚ na Slovensko sa uskutočnilo 27. decembra 2024. Faktúra bola vystavená 10. januára 2025. Daňová povinnosť vzniká dňom vystavenia faktúry, teda 10. januára 2025. Pri samozdanení sa použije sadzba DPH platná v roku 2025, teda 23 %.

Pre ďalšie informácie nás neváhajte kontaktovať – sme tu, aby sme vám pomohli.

Exmo s.r.o. – účtovníctvo, dane , mzdy

#Žilina#Bytča#KysuckéNovéMesto#Čadca#PovažskáBystrica#Rajec